ELStAM - Arbeitnehmer: Freibeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene

1. Behinderte Menschen mit einem Grad der Behinderung von 25

Behinderten Menschen mit einem Grad der Behinderung von weniger als 50, aber mindestens 25 steht der entsprechende Pauschbetrag unter folgenden weiteren Voraussetzungen zu:

• Es besteht wegen der Behinderung ein gesetzlicher Anspruch auf Rente (z. B. Unfallrente, nicht aber aus der gesetzlichen Rentenversicherung) oder andere laufende Bezüge oder
• die Behinderung hat zu einer dauernden Einbuße der körperlichen Beweglichkeit geführt oder beruht auf einer typischen Berufskrankheit.

2. Hinterbliebene nach dem Bundesversorgungsgesetz oder aus der gesetzlichen Unfallversicherung

Formular ' Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung' mit Steueridentifikationsnummer und Unterschrift (ggf. beider Ehegatten / Lebenspartner).

• Schriftlich (per Brief): Schwerbehindertenausweis oder, bei einem Grad der Behinderung unter 50, Bescheinigung des Versorgungsamtes bzw. entsprechender Bescheid (Kopie genügt)
• Persönlich:  Schwerbehindertenausweis oder, bei einem Grad der Behinderung unter 50, Bescheinigung des Versorgungsamtes bzw. entsprechender Bescheid (Original), Identitätspapier
• durch Bevollmächtigten: Schwerbehindertenausweis oder, bei einem Grad der Behinderung unter 50, Bescheinigung des Versorgungsamtes bzw. entsprechender Bescheid, Identitätspapier des Bevollmächtigten und schriftliche Vollmacht

Hinweise:

• Für die Übertragung des Kinderfreibetrags aufgrund mangelnden Unterhalts sind keine Belege notwendig.
• Der bis 2017 benutzbare Vordruck 'Vereinfachter Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung' wurde in den neuen Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung integriert. Eine Neuauflage des Vereinfachten Antrags für 2018 erfolgt nicht. Bitte nutzen Sie daher jetzt das Formular  'Antrag auf Lohnsteuer-Ermäßigung 2018' mit Anlagen Kinder, Sonderausgaben/außergewöhnliche Belastungen und Werbungskosten. Die benötigten Anlagen werden dem Hauptvordruck durch Anklicken des Auswahlfeldes im Vorblatt automatisch hinzugefügt.

• Die Zuständigkeit des Finanzamts richtet sich grundsätzlich danach, wo der Bürger bei Antragstellung seinen Hauptwohnsitz angemeldet hat. Hamburger Bürger können sich bei ELStAM-Angelegenheiten auch an jedes andere regional zuständige Finanzamt in Hamburg wenden.
• Für die Änderung der Personenstandsdaten im Melderegister (z.B. Heirat, Begründung einer Lebenspartnerschaft, Geburt) sind die Meldeämter verantwortlich.

Die Frist für den Lohnsteuer-Ermäßigungsantrag beginnt am 1. Oktober des Vorjahres. Der Antrag ist spätestens bis zum 30. November des laufenden Jahres zu stellen. Nach diesem Zeitpunkt kann eine Steuerermäßigung nur noch im Rahmen der Steuererklärung berücksichtigt werden. Der Freibetrag wird steuerlich wirksam mit dem 1. des auf die Antragstellung folgenden Monats: Beispiel: Freibetrag 1.230 Euro a) beantragt am 30.11.01 für das Jahr 02 => Jan. - Dez. jeweils 102,50 Euro, b) beantragt am 15.06.02 für das Jahr 02 => Jul. bis Dez. jeweils 205 Euro.

Gebührenfrei

1. Höhe der Pauschbeträge

Der Pauschbetrag für behinderte Menschen beträgt pro Jahr bei einem Grad der Behinderung von

• 25 und 30:      310 Euro
• 35 und 40:      430 Euro
• 45 und 50:      570 Euro
• 55 und 60:      720 Euro
• 65 und 70:      890 Euro
• 75 und 80:   1.060 Euro
• 85 und 90:   1.230 Euro
• 95 und 100: 1.420 Euro

Blinde sowie dauernd hilflose behinderte Menschen erhalten einen Pauschbetrag von 3.700 Euro jährlich. Die Voraussetzungen sind durch einen Ausweis nach § 69 Neuntes Buch Sozialgesetzbuch (früher: Schwerbehindertenausweis), der mit dem Merkzeichen Bl oder H gekennzeichnet ist, oder durch einen Bescheid über die Einstufung in Pflegestufe III nachzuweisen.

Der Pauschbetrag für Hinterbliebene beträgt 370 Euro jährlich. Hinterbliebene sind Personen, denen laufende Hinterbliebenenbezüge bewilligt worden sind, z. B. nach dem Bundesversorgungsgesetz oder aus der gesetzlichen Unfallversicherung.

2. Gültigkeitsdauer:

Die Gemeinden haben im Kalenderjahr 2011 der Finanzverwaltung die bei ihnen gespeicherten Pauschbeträge für behinderte Menschen und Hinterbliebene mit dem jeweiligen Gültigkeitsdatum einmalig übermittelt. Diese Daten fließen in die elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmale (ELStAM) ein.

Der Freibetrag für behinderte Menschen ist deshalb nur dann neu zu beantragen, wenn der Gültigkeitszeitraum abgelaufen ist oder Veränderungen im Grad der Behinderung eingetreten sind.

3. Übertragung von Freibeträgen auf andere Personen:

• Steht der Pauschbetrag dem Ehegatten / eingetragenen Lebenspartner oder einem Kind des Arbeitnehmers zu, für das er einen Anspruch auf einen Freibetrag für Kinder oder Kindergeld hat, und nehmen diese Personen den Pauschbetrag nicht in Anspruch, so kann dieser als ELStAM des Arbeitnehmers gebildet werden.
• Der einem Kind zustehende Pauschbetrag wird grundsätzlich auf beide Elternteile zur Hälfte übertragen, es sei denn, der Kinderfreibetrag wurde auf den anderen Elternteil übertragen.
• Auf gemeinsamen Antrag der Eltern ist eine andere Aufteilung möglich.
• Ist ein Elternteil verstorben oder lebt er nicht im Inland, kann der Pauschbetrag in voller Höhe als ELStAM des anderen Elternteils gebildet und damit übertragen werden.

Die Pauschbeträge können auch noch im Rahmen der Veranlagung zur Einkommensteuer geltend gemacht werden.

§ 33b Einkommensteuergesetz (EStG)